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Las falacias sobre los requisitos para mantener el estatus de alta tecnología

Antecedentes

Un grupo multinacional con sede en Europa («EU Co») es propietario de una empresa con inversión extranjera en China continental, la FIE 1, que a su vez posee el 100 % de las acciones de la FIE 2.

La FIE 2 compra principalmente materia prima de proveedores locales, fabrica máquinas y vende a la FIE 1, quien luego vende a clientes corporativos.

La FIE 2 está certificado como empresa de alta tecnología según los datos del año 5 al 7.

En consecuencia, disfruta de una deducción adicional del 75% en gastos de I+D y una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 15% hasta el año 11.

El EU Co. contrató a CW para realizar un control fiscal de la FIE 1 y la FIE 2.

Reto

La FIE 1 optó por no pagar dividendos a la FIE 2 antes del año 7 porque la tasa de crecimiento de la facturación y el activo neto es uno de los puntajes en el esquema de calificación para una entidad que continúa siendo calificada como una empresa de alta tecnología que disfruta de tratamientos fiscales preferenciales.

El EU Co. decidió reducir el índice de ganancia bruta de FIE 2, pero aumentar el índice de ganancia bruta de FIE1 para que pudiera recibir dividendos de sus subsidiarias en China continental.

Esto ha limitado la cantidad de distribución que podría recibir el EU co.

Más importante aún, los ajustes de precios podrían haber expuesto al grupo a impugnaciones innecesarias de precios de transferencia («TP») por parte de las autoridades fiscales de China continental.

Solución

Según el análisis de CW, la FIE 2 aún podría pagar dividendos a la FIE 1, pero sería necesario realizar un análisis de sensibilidad, teniendo en cuenta que la tasa de crecimiento de la facturación y los activos netos es solo alrededor del 10%, factores que contribuyen a considerar para que continúe siendo calificado como un estado de alta tecnología.

Además, mantener el % de ganancia bruta de la FIE 2 en un nivel que pueda compararse con el de sus competidores mitigaría el riesgo de ser impugnado en el tema de los precios de transferencia.

Independientemente del hecho de que la FIE 2 como empresa de alta tecnología tiene derecho a una tasa preferencial para las empresas de alta tecnología del 15 %, de hecho podría disfrutar de una tasa del impuesto a la renta de las empresas aún más baja del 5 %, dado que es elegible para declararse como empresa de baja rentabilidad.

Conclusión

Si bien los inversionistas extranjeros pueden tener personal local confiable en sus subsidiarias en China continental, es posible que el personal no tenga el conocimiento profesional y la experiencia para analizar algunos dilemas financieros desde una perspectiva holística, para evaluar las toma de decisiones y lograr un equilibrio en el cuidado de los negocios del grupo, mientras que garantice el cumplimiento de las normas y reglamentos locales. 

Esto es así especialmente cuando las normas y reglamentos y las políticas preferenciales en China continental cambian con frecuencia.

Por lo tanto, se recomienda a los inversores que se sometan periódicamente a un control fiscal y financiero por parte de asesores profesionales internacionales experimentados.

Para obtener más información, no dude en ponerse en contacto con Louis Tan (email: louis.tan@cwhkcpa.com) o Therese Feng (email: therese.feng@cwhkcpa.com).

Aclaración importante

Este estudio de caso tiene fines ilustrativos y pretende proporcionar un ejemplo del proceso y la metodología de la Firma.

Un caso individual puede variar según las circunstancias específicas encontradas. 

No puede haber garantía de que se puedan lograr resultados similares en situaciones comparables.

Este estudio de caso, incluyendo la implementación de cualquier solución establecida en el artículo anterior, no crea una relación profesional-cliente entre usted y nuestra Firma o cualquiera de sus empresas relacionadas.

No podemos aceptarlo como cliente a menos y hasta que determinemos que es adecuado y hasta que se resuelvan varios requisitos, como acuerdos de honorarios.

Asesoría Fiscal