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Reforma tributaria integral en Colombia

Escrito por la firma Alfredo Lopéz y Cía S.AS de Colombia 
miembro de Allinial Global

Siempre que hay una reforma tributaria integral como la que se presento recientemente en Colombia hay un sin numero de preguntas, dudas y múltiples interpretaciones de la ley, por eso es importante que todos nuestros lectores tengan una idea clara de las ultimas actualizaciones en materia de impuestos, acá les damos algunos tips de temas relevantes para los empresarios.

Impuesto sobre las Ventas – Contratos en cuentas de participación

La Entidad en cuanto al impuesto sobre las ventas- IVA, afirma que no hay lugar a disminuir del ingreso total de la operación declarado por el gestor en la respectiva declaración de IVA, el ingreso que le corresponde al socio oculto como ocurre en la declaración del impuesto sobre la renta, debido a que el socio gestor es la única persona visible ante terceros y quien se reputa como único dueño del negocio, consecuentemente y por regla general, los ingresos declarados en renta por el partícipe gestor no coincidirán con los ingresos declarados en el impuesto sobre las ventas- IVA. Ahora bien, cuando el contrato de colaboración empresarial (i.e., cuentas en participación) tenga un rendimiento garantizado, las relaciones comerciales entre las partes se tratarán para todos los efectos fiscales como relaciones entre independientes; esto supondrá que no existirán aportes al contrato de colaboración, sino una enajenación o prestación de servicio, según corresponda, que podrá estar gravada con el impuesto sobre las ventas- IVA

Impuesto sobre las ventas – hecho generador en el impuesto sobre las ventas; entidades sin ánimo de lucro – ESAL

Señala la DIAN que, en el evento en que en el marco de un contrato y/o convenio interadministrativo se presten servicios gravados con el impuesto sobre las ventas- IVA, la entidad prestadora será responsable del impuesto, debiéndose cumplir con las obligaciones sustanciales y formales derivadas de su causación.

En ese sentido, si la actividad, labor o trabajo efectuado por parte del personal que realiza las labores de atención y prevención en desarrollo del convenio cumple con las condiciones para considerarse una prestación de servicio en los términos del artículo 1.3.1.2.1. del Decreto 1625 de 2016 (Artículo 1 del Decreto 1372 de 1992), la realización de estas actividades o labores se podrán considerar hecho generador del impuesto y, por ende, se encontrarán gravadas con el mismo, siempre que no estén expresamente excluidas en la ley.}

Aspectos sobre la situación de control y grupo empresarial sujetas a registro y consolidación

“Nuestra legislación societaria reconoce el control ejercido por personas extranjeras, naturales o jurídicas. (…) QUE SE DEBE HACER: 1. Registrar la situación de control por parte de la persona natural o jurídica sobre la sociedad de que se trate. 2. Registrar el grupo empresarial, en donde la persona natural o jurídica es la matriz o controlante, sobre las subordinadas.

En cuanto a los estados financieros refiere: “si la persona natural es comerciante está en la obligación de consolidar estados financieros en virtud del artículo 35 de la Ley 222 de 1995 y las normas de información financiera que le aplique, de acuerdo con el Decreto 2420 de 2015. Ahora bien, si la persona natural no está obligada a llevar contabilidad la consolidación la realizará la subsidiaria que tenga el mayor patrimonio, la cual deberá preparar un estado financiero combinado”. “El solo hecho de que una persona natural sea controlante de una o varias sociedades o de un grupo empresarial, no le da el carácter de comerciante de forma automática…»

Aspectos de la hipótesis de negocio en marcha – No es viable distribuir anticipo de utilidades

La Superintendencia conceptúa respecto a algunos aspectos de la hipótesis de negocio en marcha, frente a lo cual afirma que, de acuerdo con lo establecido en las NIIF, la gerencia tiene la responsabilidad de evaluar la continuidad de la empresa en marcha, a menos que esta vaya a ser liquidada o pretenda cesar sus operaciones. Para lo anterior, debe tener en cuenta aspectos financieros, operativos, legales, tales como los flujos de efectivo negativos, dificultada para acceder a préstamos, incumplimiento de pago a los acreedores, pérdidas de clientes claves, entre otros;

Por otra parte, la Superintendencia, atendiendo uno de los varios cuestionamientos formulados, afirma que, si una sociedad se encuentra en el incumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha, y teniendo presente que de ello deviene la liquidación, es claro que no procede reparto de dividendos, pues en el proceso de liquidación, el patrimonio se constituye como prenda general de los acreedores para garantizar el cumplimiento de las obligaciones en favor de estos.

Información de Contacto:  Luis Lopéz
Emailllopez@alfredolopez.com.co