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POLÍTICAS RECIENTES DE CHINA PARA PROFUNDIZAR LA REFORMA DEL IVA

Para reducir aún más la carga del IVA de los contribuyentes, el 20 de marzo de 2019, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas emitieron conjuntamente “Administración y Administración General de Aduanas” (referida de aquí en adelante como “el anuncio [2019] No. 39”.)

Las políticas específicas de reducción de IVA se resumen a continuación:

1. Tasas de IVA para los contribuyentes generales.

Para las actividades de venta o las importaciones de los contribuyentes generales del IVA, sujetos a una tasa aplicable existente del 16% o 10%, la tasa del IVA aplicable se ajusta al 13% o 9% respectivamente.

2. Compra de productos agropecuarios.

Para los productos agrícolas comprados por los contribuyentes a los que se aplica una tasa de deducción del 10% existente, la tasa de deducción se ajusta al 9%; y para los productos agrícolas comprados por los contribuyentes para la producción o el procesamiento comisionado, que están sujetos al IVA del 13%, el IVA ingresado se calculará a una tasa de deducción del 10%.

3. Devolución del impuesto a la exportación

Para la exportación de bienes o servicios laborales que están sujetos al IVA al 16%, con la devolución de exportación aplicable a la misma tasa, la tasa de devolución de la exportación se ajusta al 13%; y para la exportación de bienes o actividades imponibles transfronterizas sujetas al IVA al 10%, con la devolución de la exportación a la misma tasa, la tasa de devolución de la exportación se ajusta al 9%.

4. Devolución de IVA para bienes comprados por visitantes extranjeros

Para los bienes comprados por visitantes extranjeros a los que la tasa de IVA aplicable es del 13%, la tasa de devolución del impuesto de salida es del 11%; y para los bienes comprados por visitantes extranjeros a los que la tasa de IVA aplicable es del 9%, la tasa de devolución de impuestos de salida es del 8%.

5. El IVA no aplicado en las propiedades inmuebles o en las propiedades inmuebles en construcción que fueron obtenidas por los contribuyentes, no pueden ser acreditadas en 2 años.

No se puede acreditar por más tiempo en los próximos dos años el IVA de entrada sobre los bienes inmuebles o los bienes inmuebles en construcción en curso, que fueron obtenidos por los contribuyentes. Sin embargo, el IVA que no ha sido acreditado, de acuerdo con las disposiciones mencionadas anteriormente, puede acreditarse contra el impuesto de salida en el período impositivo de abril de 2019.

6. Compra de servicios de transporte de pasajeros nacionales.

Desde el 1 de abril de 2019, los contribuyentes que compran servicios de transporte de pasajeros nacionales pueden compensar el IVA soportado con el IVA de salida.

En general, los contribuyentes deben obtener una factura con IVA especial al comprar servicios de transporte de pasajeros nacionales. Si el contribuyente no obtiene una factura de IVA especial, su IVA de entrada debe determinarse por un tiempo de acuerdo con las siguientes disposiciones:

7. Prestación de Servicios de Producción y Medios de Vida.

Desde el 1 de abril hasta el 31 de diciembre de 2021, cualquier Contribuyente General cuyas ventas provenientes de la prestación de servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios modernos o servicios de subsistencia (en adelante, “Cuatro Servicios”) represente más del 50% de sus ventas totales puede tener un 10%. % de deducción ponderada del IVA soportado acreditable en el período actual del impuesto a pagar (en adelante, la “Política de deducción ponderada”).

Definición general de los “4 Servicios”

A partir del 1 de abril de 2019, la Política de deducción ponderada se aplica a:

1) Cualquier contribuyente incorporado antes del 31 de marzo de 2019 si sus ventas de los Cuatro Servicios en el período comprendido entre abril de 2018 y marzo de 2019 (las ventas del período de operación real si su operación comercial dura menos de 12 meses) representan más del 50% de sus ventas totales.

2) Cualquier contribuyente incorporado a partir del 1 de abril de 2019 a partir de la fecha en que se haya registrado como contribuyente general si sus ventas de los 4 servicios representan más del 50% de sus ventas totales dentro de los tres meses posteriores a la fecha de incorporación.

8. Sistema piloto para reembolsar el IVA excedente de fin de período pagado

A partir del 1 de abril de 2019, la empresa puede solicitar un reembolso de su IVA pagado en exceso si la empresa cumple todos los criterios que se detallan a continuación:

1) A partir del período impositivo de abril de 2019, el IVA sobrepago incremental por cada uno de seis meses consecutivos (dos trimestres consecutivos si se grava trimestralmente) es un número positivo, y el IVA sobrepago incremental en el sexto mes no es inferior a 500,000 yuanes.
2) El crédito fiscal de la empresa se califica como A o B.
3) La empresa no ha cometido fraude por el reembolso del IVA pagado en exceso o el reembolso por exportación, o ha emitido falsamente facturas de IVA especiales durante 36 meses antes de su reclamación de reembolso del IVA.
4) La empresa no ha sido penalizada por las autoridades fiscales por dos o más veces por evasión de impuestos durante 36 meses antes de su reclamación de devolución del IVA.
5) La empresa no disfruta de la política de “reembolso sobre gravamen” o “reembolso después de gravamen” a partir del 1 de abril de 2019.

Para obtener más información, no dude en ponerse en contacto con: Lily Xiang, jefa de servicios de contabilidad de PRC en: lily.xiang@cwhkcpa.com