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“NUEVA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DE CHINA: UN RESUMEN DE LOS CAMBIOS CLAVES”

El 31 de agosto de 2018, el Comité Permanente de la 13ª Congreso Nacional del Pueblo (NPC, en inglés) votó y adoptó las Enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LISR PF) de la República Popular de China. La nueva LISR PF se aplicará por completo a partir del 1 de enero de 2019.

Los cambios clave se resumen de la siguiente manera:

1. Cambios en la definición de Residente

La nueva LISR PF introduce una nueva definición de residencia fiscal al acortar el límite de presencia física de “un año” a “183 días”.

Los residentes serán las personas que sean totalmente responsables de las obligaciones de pago de impuestos en un país. Si bien esta es una condición necesaria para determinar la identidad de un residente, las “obligaciones de pago de impuestos” antes mencionadas no son equivalentes a los pagos de impuestos realizados.

El Consejo de Estado de China formulará los reglamentos de aplicación, en virtud de los cuales quedará claro cómo se grava a los individuos no domiciliados en China que han alcanzado el umbral mínimo de presencia física con sus ingresos en China y en el extranjero.

2. Combinación de los ingresos activos como Ingreso Integral

En el Artículo 2 de la LISR PF actual, hay once (11) categorías de ingresos individuales donde se recaudará el impuesto a las ganancias individual.

La nueva LISR PF introduce el concepto de “ingreso integral” que consolida las primeras 4 categorías de ingresos, a saber 1) sueldos y salarios, 2) remuneración por servicios personales, 3) remuneración del autor y 4) regalías.

Los residentes de impuestos de China consolidarán y computarán su ingreso integral sobre una base anual, mientras que los no residentes serán gravados mensualmente o cuando surja un ingreso gravable.

Los ingresos provenientes de producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales, así como los ingresos por operaciones contratadas y arrendadas de empresas e instituciones, se eliminan y se incorporan a los ingresos provenientes de las operaciones comerciales.

3. Nuevos rangos de ingresos gravables

Para el ingreso integral, la nueva LISR PF unifica 7 niveles de impuestos progresivos del 3% al 45%. En comparación con el cronograma actual de tasas impositivas sobre sueldos y salarios, se ajustan los tramos de ingresos imponibles de tasas impositivas más bajas (3%, 10%, 20% y 25%), mientras que los rangos de ingresos imponibles de tasas impositivas más altas (30%, 35% y 45%) no cambian.

Nota: Ingresos gravables anuales = Ingresos totales menos RMB60,000 y gastos específicos, y otros artículos deducibles.

También se han ampliado los tramos impositivos para los ingresos de la operación comercial.

4. Nuevo marco para las deducciones

La nueva LISR PF proporciona una exención anual de impuestos (deducción) de RMB60,000 por año (es decir, RMB 5,000 por mes) para todos los contribuyentes en su ingreso integral.

Las deducciones especiales existentes incluyen el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo y otras primas de la seguridad social, así como el fondo de previsión para la vivienda, etc.

La nueva LISR PF introduce artículos adicionales deducibles especiales, tales como gastos para la educación de los niños, educación continua, tratamiento médico de enfermedades graves, interés de préstamos de vivienda o alquiler de viviendas, apoyo para ancianos, etc.

El alcance detallado, los estándares y los pasos de implementación serán determinados por el Consejo de Estado en una etapa posterior.

Además, cuando una persona done sus ingresos a la educación, a la reducción de la pobreza y a otras empresas benéficas y de beneficencia pública, la parte de la donación que no exceda el 30% de su monto declarado de ingresos imponibles podrá deducirse de sus ingresos gravables.

El monto del ingreso gravable para ingresos del arrendamiento de propiedad será el saldo después de la deducción de RM800 de cada partida de ingreso que no sea más de 4.000 RMB, o el saldo después de la deducción del 20% de los gastos de cada partida de ingresos que sea superior a RMB4 , 000

El monto del ingreso de la remuneración por servicios personales, la remuneración del autor y las regalías será el saldo después de la deducción del 20% de los gastos del ingreso. El monto del ingreso de la remuneración del autor se reducirá y computará al 70%.

5. Agregar la cláusula de evasión fiscal

Finalmente, la nueva LISR PF introduce cláusulas anti evasión que facultan a las autoridades a considerar que una empresa realiza transacciones que no están en condiciones de plena competencia, o transacciones cuyo principal objetivo es obtener beneficios fiscales como la reducción, eliminación o diferimiento de pagos de impuestos. Si se determina el impuesto, las autoridades pueden cobrar los recargos.