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DEL MUNTO ENTERO EN LA CONCEPCIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y

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“ENTENDIENDO LA NUEVA DEFINICIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL DE CHINA: LOS TRABAJADORES EXTRANJEROS DEBEN ESTAR ATENTOS A LO QUE VIENE DESPUÉS”

El estado de residencia fiscal para las personas sin domicilio en China se evalúa según el período de estadía en China. Contar el período de estadía de un expatriado en China es un proceso bastante intrincado. Por lo tanto, la evaluación del estado de residencia fiscal de un trabajador extranjero y las obligaciones tributarias en China puede ser una tarea difícil.

El 31 de agosto de 2018, China aprobó el proyecto de enmiendas a la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LISR PF), que se aplicará plenamente a partir del 1 de enero de 2019. La Ley de IIT modificada la definición de residencia fiscal y esto tiene un impacto directo en la base impositiva de los trabajadores extranjeros que trabajan en China.

Residencia fiscal según la Ley ISR para Personas Físicas vigente

Con base en la LISR PF actual, las personas que no tienen domicilio en China pero que han vivido en China durante un año completo, están sujetas al impuesto a la renta individual sobre su ingreso mundial derivado de fuentes dentro y fuera de China.

Como una concesión, las regulaciones administrativas de la LISR PF estipulan que las personas domiciliadas en China que hayan permanecido en China durante más de un año completo, pero menos de cinco años, solo pueden someterse a impuestos sobre la parte de sus ingresos derivada de los servicios prestados en China. Esto se conoce comúnmente como la “Regla de 5 años”.

Por lo tanto, para evitar que los ingresos mundiales sean gravados en China, un trabajador extranjero normalmente saldría de China por un período de más de 30 días completos consecutivamente en un viaje o un total de 90 días completos dentro de un año tributario (en el año calendario fiscal del 31 de diciembre al 1 de enero) para romper el período de cinco años en cualquier punto y restablecer la residencia fiscal.

Residencia Fiscal bajo la Nueva Ley ISR para Personas Físicas

La nueva LISR PF define que una persona sin domicilio en China que haya pasado 183 días o más en China durante el año tributario pertinente se consideraría un “Residente fiscal de China”, y los ingresos procedentes del país o fuera del país estarán sujetos a ISR. En comparación con la actual Ley IIT, el umbral de presencia física se acorta de “un año completo” a “183 días”.

La nueva definición de residencia fiscal de hecho ha inducido cierto grado de interpretación errónea, ya que muchos creen que ha abolido la “Regla de los 5 años”.

Para aclarar, solo el Congreso Nacional del Pueblo (NPC, en inglés) y su Comité Permanente, la máxima legislatura de China, pueden promulgar leyes. Sin embargo, es el Consejo de Estado, como la autoridad ejecutiva más alta del país, quien debe hacer las regulaciones administrativas.

Es importante señalar que ninguna disposición en virtud de la actual LISR PF estipula la “Regla de los 5 años”. Son las regulaciones administrativas las que establecen la “Regla de 5 años”. Por lo tanto, nadie debe preocuparse sobre si la “Regla de los 5 años” se modifica simplemente leyendo las disposiciones pertinentes de la nueva Ley IIT.

¿Qué sigue?

El 6 de septiembre de 2018, se celebró una reunión ejecutiva del Consejo de Estado para decidir la adopción de medidas de apoyo para la aplicación de una nueva ley revisada sobre el impuesto a la renta individual. Dado que la nueva LISR PF se aplicará plenamente a partir del 1 de enero de 2019, esperamos que las reglamentaciones administrativas se implementen muy pronto.

Como resultado, los trabajadores extranjeros trabajando en China que una vez tuvieron su paquete de compensación estructurado bajo la LISR PF existente deberán estar atentos a lo que viene a continuación y prepararse para una revisión integral de su asignación de China o contrato de empleo.

Si desea consultar una lista completa de enmiendas a la LISR PF, haga clic aquí: