Más allá de las exenciones de impuestos para los extranjeros en China

Con los cambios globales en marcha, las empresas multinacionales se enfrentan a más desafíos relacionados con los impuestos de sus subsidiarias en todo el mundo. China sigue el cambio a medida que reforma su política fiscal durante los próximos cinco años.

Desde 1994, China ha otorgado a sus trabajadores extranjeros beneficios fiscales a través de la política de impuestos sobre la renta de las personas físicas. Esta política preferencial otorgó el estado libre de impuestos para 8 categorías de gastos, incluidos el alquiler, la educación de los niños, la capacitación en idiomas, la comida, la lavandería, la reubicación, los viajes de negocios y los gastos de visitas domiciliarias.

Sin embargo, ahora se ha convertido en la preocupación más importante para los expatriados, ya que hace dos años, China decidió poner fin a la política preferencial para igualar los beneficios entre los trabajadores locales y extranjeros.

En un documento de implementación de políticas Cai Shui [2018] No. 164, China establece un período de transición para permitir a las empresas y expatriados un período de tres años para prepararse para pasar de la política preferencial existente a la política unificada de deducción especial por adición.

Durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2021, una persona física extranjera que cumpla con los criterios de persona física residente puede optar por reclamar deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas como residentes chinos u optar por seguir disfrutando de la política de exención fiscal preferencial existente. Una vez que la persona extranjera decide qué política de deducción fiscal desea disfrutar, la opción no se puede cambiar dentro de un año fiscal.

La mayoría de los expatriados que trabajan en China todavía prefieren optar por la política de exención de impuestos existente para las 8 asignaciones exentas de impuestos, cuyo propósito era atraer talentos extranjeros de alto nivel para reubicarse y trabajar en China.

En principio, según la política de exención fiscal existente, las asignaciones pueden quedar exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas, siempre que los gastos incurridos sean razonables y cuenten con documentos justificativos legítimos. Debido a los diferentes niveles de consumo entre las diferentes ciudades, el número de asignaciones que pueden considerarse razonables es diferente de una ciudad a otra. Sin embargo, la política de exención de impuestos existente proporciona una cantidad mucho mayor de deducción en IIT, si se compara con la Política de deducción adicional especial introducida por la nueva Ley de IIT. Además, la política preferencial de exención de impuestos para expatriados, la política de deducción por adición especial proporciona deducciones en cantidades fijas. Esto expone los ingresos antes de impuestos, a la tasa impositiva máxima sobre la renta del 45% de China.

Después de la fecha de vencimiento, los expatriados en China deben seguir el mismo método de deducción que los residentes chinos de acuerdo con la Ley sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (Ley IIT), la cual fue promulgada el 1 de enero de 2019. Si se cumplen las condiciones, los residentes chinos que obtengan ingresos integrales pueden reclamar deducciones sobre educación infantil, educación continua, intereses hipotecarios, gastos de alquiler, cuidado de adultos mayores y gastos médicos mayores al calcular el ingreso tributable anual usando la política de Deducción de Adición Especial.

Paralelamente, las empresas extranjeras se han preocupado cada vez más a medida que se acerca la fecha límite (31 de diciembre de 2021). Se estima que el cambio obligaría a una empresa multinacional a pagar 785,000 yuanes (119,000 dólares estadounidenses) adicionales en impuestos por un empleado extranjero con dos hijos que reciban una asignación típica de 960,000 yuanes (145,500 dólares estadounidenses) para vivienda y matrículas escolares anualmente. El empleado tendría que pagar un impuesto adicional de 432,000 yuanes al año.

Como ejemplo, considere los gastos de alquiler. Supongamos que una empresa multinacional con sede en Brasil envía un técnico brasileño a su subsidiaria en China ubicada en la ciudad de Shenzhen. De acuerdo con el estándar de alojamiento proporcionado a los expatriados en Shenzhen, el rango razonable de alquiler mensual para este expatriado brasileño puede ser de 8,000 a 10,000 RMB. El técnico brasileño puede deducir el costo real de alquilar el apartamento antes de impuestos, siempre que su alquiler mensual esté dentro del rango razonable. Sin embargo, si un técnico brasileño elige la Política de deducción adicional adicional, la deducción máxima por su alquiler es de solo 1.500 RMB por mes, que es drásticamente más baja que con la política de exención de impuestos existente.

Teniendo en cuenta los cambios inevitables que se avecinan, no se puede pasar por alto la respuesta al vencimiento de la política de transición. Sin duda, no emprender ninguna acción provocará un aumento sustancial de la carga fiscal individual sobre la renta de los empleados extranjeros. Dado este resultado esperado, ¿qué acciones puede tomar una empresa para reducir el impacto en sus operaciones financieras? Aquí están nuestras sugerencias:

Planificación de flujo de caja
Revise el estado de los empleados extranjeros que ya se encuentran en China, incluidos su salario y beneficios, y calcule el aumento de la carga fiscal de acuerdo con la política especial de deducción adicional. Ajuste oportunamente el plan de flujo de caja de la empresa de acuerdo con el aumento de la carga fiscal.

Modificación de contrato laboral
Revise los contratos laborales de los empleados extranjeros existentes. Si es necesario modificar, consulte al personal legal correspondiente para modificar las disposiciones pertinentes. Brindar capacitación al personal extranjero. El personal extranjero debe estar capacitado y recibir la orientación adecuada sobre las políticas especiales de deducción adicional. Los empleadores deben ayudar a los empleados a determinar el monto de cada elemento de deducción adicional especial e informar claramente a los empleados extranjeros de sus derechos y obligaciones.

Aunque no existe una explicación oficial para la terminación de la política de exención de impuestos existente, es innegable que el aumento de la carga fiscal de los empleados extranjeros existentes finalmente se transferirá a las empresas. En tal caso, el costo operativo de contratar o enviar personal extranjero aumentará sustancialmente. Las empresas siempre intentan reducir costes. Teniendo en cuenta el control de costos para las empresas con el nuevo cambio, las empresas extranjeras serían más cautelosas sobre si invertir en China en el futuro. Además, las empresas multinacionales existentes también serían más cautelosas al planificar el envío de personal extranjero a China.

Escrito por Delilah li, CW CPA