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IMPLEMENTANDO REDUÇÕES FISCAIS NA CHINA EM GRANDE ESCALA

No dia 17 de Janeiro de 2019, o Ministro das Finanças e Administração Fiscal do Estado emitiram uma circular conjunta implementando a redução fiscal preferencial e política de isenção para pequenas e médias empresas. Espera-se que esta nova política reduza em RMB 200 biliões a carga fiscal anual para as pequenas e medias empresas.

Documentos da política

Termos

A política aplica-se ao ano fiscal de 1 de janeiro de 2019 a 31 de dezembro de 2021.

Isenção de IVA para Pequenos Contribuintes

Para um pequeno contribuinte com vendas mensais agregadas não superiores a RMB 100,000 (ou vendas trimestrais que não excedam RMB 300,000) estará isento de IVA. Se as vendas mensais agregadas de um contribuinte de pequena escala excederem RMB 100.000, mas o saldo após a dedução das vendas incorridas no período atual para a venda de bens imóveis não exceder 100.000 RMB, o montante de vendas para a venda de bens, serviços de mão-de-obra, serviços e ativos intangíveis estarão isentos de IVA.

Um contribuinte geral com vendas acumuladas que não exceda 5 milhões de RMB nos últimos 12 meses (ou 4 trimestres) pode optar por converter e voltar a registar-se como contribuinte de pequena escala antes de 31 de dezembro de 2019.

Dependendo da situação real em cada região, os impostos locais podem ser reduzidos em 50% para os contribuintes de IVA em pequena escala. Os contribuintes declararão voluntariamente e reivindicarão incentivos de redução por conta própria e não precisarão apresentar informações adicionais.

Redução do Imposto sobre o Rendimento das Empresas (EIT) para pequenas empresas de baixo rendimento

A parte do rendimento tributável anual de uma pequena empresa com fins lucrativos que não exceda 1 milhão de RMB será calculada a uma taxa reduzida de 25% como um valor tributável e estará sujeita ao IET à taxa de imposto de 20%. A parte superior a 1 milhão de RMB, mas não superior a 3 milhões de RMB, será calculada com base numa taxa reduzida de 50%, enquanto valor do rendimento tributável, e será sujeita ao IET a uma taxa de imposto de 20%.

Conforme ilustrado na Tabela 1, o novo esquema de desoneração fiscal aumentou o limite superior do lucro tributável anual para 3 milhões de RMB (comparado a 1 milhão de RMB anteriores) e introduziu um sistema de alíquota progressiva.

Tabela 1 – Regime de isenção tributária para pequenas empresas de baixo lucro sob a nova política

Anteriormente, as empresas com rendimentos tributáveis anuais superiores a 1 milhão de RMB, mas inferiores a 3 milhões de RMB, não faziam parte do âmbito das pequenas e das empresas com fins lucrativos e estavam sujeitas à taxa do IET de 25%. A nova política de redução de impostos reduziu bastante a carga tributária para essas empresas, conforme ilustrado na Tabela 2.

Tabela 2 – Imposto sobre o rendimento tributável anual de RMB 2,4 milhões

Critérios para ser considerada uma empresa pequena e de baixo lucro

Uma empresa deve satisfazer os seguintes critérios simultaneamente para ser considerada como pequena e de baixa renda:

1. participar de empresas não restritas e não proibidas;

2. valor anual do lucro tributável não excedente à 3 milhões de RMB;

3. o número de funcionários não excedente à 300; e

4. ativos totais não excedem RMB 50 milhões.

Deve-se notar que a definição de “contribuinte de pequena escala” não deve ser confundida com “empresas de pequeno e baixo lucro”. Uma empresa com valor anual de vendas tributáveis abaixo de RMB 5 milhões qualifica-se para ser um contribuinte de pequena escala para fins de IVA. Caso contrário, deve se registrar como “contribuinte geral”. A classificação do contribuinte de pequena escala e do contribuinte geral serve o propósito da avaliação do IVA.

A norma para pequenas empresas e empresas de lucro baixo é utilizada para avaliar a elegibilidade das taxas reduzidas do EIT. Em outras palavras, um contribuinte geral, com um valor de vendas tributável anual superior a 5 milhões de RMB, pode ser qualificado como uma empresa pequena e com fins lucrativos e usufruir de taxas reduzidas do EIT, desde que cumpram os 4 critérios acima referidos.

Planejamento tributário

Espera-se que a política de isenção e redução de impostos ajude as pequenas e microempresas a navegar em um momento incerto de desaceleração do crescimento global e da disputa comercial com os Estados Unidos. No entanto, as pequenas e microempresas devem avaliar cuidadosamente sua posição financeira atual, caso desejem utilizar plenamente esses incentivos, tais como:

•Os contribuintes em geral devem efetuar uma previsão de fluxo de caixa e de vendas para determinar se é mais benéfico para eles se registrarem como contribuintes de pequena escala antes de 31 de dezembro de 2019 para usufruírem de isenção de IVA.

•Para a redução do EIT, prevê-se que as empresas pequenas e empresas de lucro baixo com um montante de rendimento tributável anual perto de 3 milhões de RMB monitorizem o nível de rendimento de forma a não ficarem fora do âmbito das pequenas empresas e de baixo lucro.

•Pequenas empresas cujo lucro tributável anual é ligeiramente acima de RMB 3 milhões, mas satisfazem todos os outros critérios, podem fazer planejamento tributário para melhorar os custos operacionais e reduzir a carga tributária.

Para mais informações, por favor entre em contato conosco através do email cw@cwhkcpa.com.

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