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HONG KONG APUNTA A PONER EN MARCHA EL PROCESO LEGISLATIVO PARA EL NUEVO RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA A FINALES DE 2017

Como se indica en el Informe de consulta sobre medidas para contrarrestar la erosión de la base y el cambio de ganancias (BEPS, por sus siglas en inglés) emitido por el gobierno de Hong Kong, se propone una nueva regulación de precios de transferencia y se presentará una enmienda a la nueva regulación de precios de transferencia en el Consejo Legislativo para finales de 2017. La nueva propuesta estipula que las empresas que operan en Hong Kong y realicen transacciones con sus empresas asociadas (incluidas las oficinas centrales y sucursales dentro de la misma entidad) dentro y fuera de Hong Kong deben hacerlo en condiciones de independencia y a un justo valor de mercado. El Departamento de Ingresos Internos emitirá una nota práctica para proporcionar una mejor comprensión de las nuevas regulaciones de precios de transferencia al momento que la enmienda sea aprobada.

Lo nuevo

Entre otras cosas, la nueva propuesta requerirá la preparación de la documentación de precios de trasferencia (es decir, el archivo maestro, el archivo local y el informe de país-por-país (CbC, por sus siglas en inglés)). El archivo maestro proporciona una visión general del grupo de empresas, incluyendo las operaciones comerciales globales, políticas de precios de transferencia y la asignación global de ingresos, mientras que el archivo local proporciona información detallada de los precios de transferencia específicos para la empresa. El informe CbC, que debe ser intercambiado automáticamente entre las administraciones tributarias según los acuerdos de autoridad competente calificados, proporciona información relacionada con las jurisdicciones tributarias en las que opera el grupo empresarial multinacional.

Exenciones

Las nuevas regulaciones de precios de transferencia requerirán que las empresas que operan en Hong Kong y realicen transacciones con sus empresas asociadas preparen los archivos maestros y locales anuales, pero dicha preparación en relación con el año contable está exenta si se cumplen los siguientes criterios.

a) Exención basada en el tamaño del negocio
La empresa estará exenta de la preparación de los archivos maestros y locales si se cumplen dos de las tres condiciones siguientes para el ejercicio contable correspondiente:

i. Ingresos anuales totales no superiores a HK $ 200 millones.
ii. Activos totales no superiores a HK $ 200 millones.
iii. No más de 100 empleados.

b) Exención basada en transacciones con partes relacionadas

Si el monto de una categoría de transacciones de partes relacionadas para el año contable correspondiente es inferior al límite propuesto como se indica a continuación, la empresa no estará obligada a preparar el archivo local para esa categoría particular.

i. Transferencia de bienes (otros que no sean activos financieros e intangibles): HK $ 220 millones.
ii. Transacción de activos financieros: HK $ 110 millones.
iii. Transferencia de activos intangibles: HK $ 110 millones.
iv. Cualquier otra transacción (por ejemplo, ingresos de servicios y regalías): HK $ 44 millones.

Si la empresa es exenta totalmente de preparar el archivo local (es decir, sus transacciones con partes relacionadas de todas las categorías están por debajo de los limites prescritos), tampoco será necesario preparar el archivo maestro.

La reforma propone que el informe de CbC solo tenga que ser presentado por el grupo empresarial multinacional en relación con un año contable si los ingresos del grupo consolidado para el año contable inmediato anterior son al menos EUR € 750 millones (o HK $ 6,8 mil millones tomando como referencia en el tipo de cambio de enero de 2015), y el grupo tiene entidades constitutivas u operaciones en dos o más jurisdicciones. La entidad de Hong Kong será la entidad que presente el informe CbC si es la entidad controladora del grupo, mientras que las entidades constituyentes del grupo podrían estar sujetas a obligaciones de presentación secundaria si la entidad matriz se encuentra en una jurisdicción que ni requiere la presentación de informes CbC ni intercambia dichos informes con Hong Kong.

Sanciones por incumplimiento

Las nuevas regulaciones propuestas también contendrán una cláusula de penalización de incumplimiento en el que sao que este tenga como resultado el cálculo incorrecto de la declaración de impuestos. Las sanciones propuestas (por ofensa) son de hasta HK $ 10,000 más 3 veces el impuesto que no se cobra por la presentación de declaraciones de impuestos con información incorrecta sobre los precios de transferencia sin una excusa razonable, y hasta HK $ 50,000 más 3 veces el impuesto no cobrado y tres años de prisión por presentar declaraciones de impuestos con información incorrecta sobre los precios de transferencia deliberadamente con la intención de evadir impuestos. Como los umbrales propuestos para la documentación de precios de transferencia son relativamente altos, se espera que la mayoría de las empresas que operan en Hong Kong estén exentas de preparar la documentación de precios de transferencia si se promulga la nueva. Sin embargo, los contribuyentes deben asegurarse de que sus transacciones con partes relacionadas se realicen en condiciones de independencia y a precios de mercado.

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