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BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y NUEVO RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS EN EL ECUADOR

Para el año 2020 en el Ecuador se estableció un nuevo Régimen Impositivo para Microempresas, el cual aplica para aquellos contribuyentes (sociedades o personas naturales), incluidos los emprendedores que cumplan con la condición de microempresas, es decir, que tengan de 1 a 9 trabajadores e ingresos anuales menores a US$300 mil. Este régimen es aplicable a los siguientes tributos: Impuesto a la Renta (IR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).

CONTRIBUYENTES NO INLCUIDOS

No pueden acceder a este régimen aquellos contribuyentes que tengan actividades relacionadas con el sector bananero, contratos de construcción, ni tampoco aquellos sujetos pasivos cuya actividad económica sea la prestación de servicios profesionales, ocupación liberal, relación de dependencia; así como los que perciban exclusivamente rentas de capital.

TIEMPO DE PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN

Las microempresas permanecerán en este régimen mientras perdure su condición y características en ingresos y número de empleados, sin que en ningún caso su permanencia sea mayor a 5 años, posteriormente, se sujetarán al régimen general.

OBLIGACIONES

Dentro de los deberes formales de los contribuyentes que se acojan a este régimen se encuentran:

  • Llevar contabilidad bajo normas PYMES (Pequeña y Mediana Empresa), además deberán presentar declaraciones y anexos cuando corresponda.
  • Deberán conservar los comprobantes de venta que sustenten sus operaciones por un período no inferior a 7 años.
  • Facilitar la información tributaria a funcionarios autorizados en inspecciones o verificaciones y concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando sean requeridos.
  • Las declaraciones de ICE, IR e IVA se realizarán de forma semestral. Si el contribuyente tiene ingresos no reconocidos en este régimen, deberá realizar también la declaración anual de IR.

CARACTERISTICAS DE PAGO Y DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Impuesto a la Renta (IR)

  • Base Imponible: considerarán los ingresos brutos gravados provenientes de la actividad empresarial menos las devoluciones o descuentos comerciales y ajustes por impuestos diferidos.
  • Ingresos no considerados: Rendimientos financieros, revalorización de activos, premios de loterías, rifas, regalías, ingresos sometidos a doble imposición, herencias, dividendos, pensiones jubilares ni aquellos obtenidos por la enajenación ocasional de bienes muebles e inmuebles, ni los ingresos detallados como no incluidos dentro del régimen.
  • Tarifa de IR: La tarifa será del 2%, sin derecho a rebaja o disminución.
  • Retenciones en la Fuente: Los contribuyentes en este régimen estarán sujetos a la retención del 1.75%. Si tienen ingresos pertenecientes al régimen general (por ejemplo, servicios profesionales) la retención que le deben realizar es en base al tipo de bien o servicio que vende fuera del régimen (8% o 10%).
  • Declaración semestral: Los contribuyentes pagarán el impuesto exclusivamente para los ingresos sujetos a este régimen en los meses de julio y enero.
  • Declaración anual: Sólo en los siguientes casos se deberá presentar adicionalmente la declaración anual del IR:
  • Sociedades y establecimientos permanentes de sociedades no residentes;
  • Personas naturales con ingresos distintos a la Actividad Empresarial;
  • Personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o presentar el reclamo por pago indebido.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

  • Declaración semestral: Los contribuyentes pagarán el impuesto en los meses de julio (primer semestre) y enero (segundo semestre).
  • Retenciones de IVA: Los contribuyentes de este régimen no serán agentes de retención. En los casos especiales en los que deben retener, estos valores serán declarados semestralmente (el SRI podrá incluir a microempresas como agentes de retención).

Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

  • Declaración semestral: Los contribuyentes pagarán el impuesto en los meses de julio (primer semestre) y enero (segundo semestre). En caso de que realice una declaración mensual dentro del ejercicio fiscal, deberá mantenerse así por el resto del año.

Anexos Tributarios

  • Los contribuyentes sujetos a este régimen que opten por presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de forma semestral, deberán hacerlo de acuerdo al noveno dígito del Registro Único del Contribuyente (RUC), en el mes subsiguiente al de finalización del semestre reportado. Para el semestre de enero a julio, el ATS se presentará en el mes de agosto; para el semestre de julio a diciembre, el ATS se presentará en el mes de febrero.
  • Se estableció el periodo de presentación del Anexo ICE para contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas de forma semestral. Este anexo se lo deberá presentar de conformidad con el noveno dígito del RUC en el mes siguiente al de finalización del semestre reportado.

Beneficios para las Microempresas

Las nuevas microempresas que inicien su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera (año 2018), gozarán de la exoneración del Impuesto a la Renta durante 3 años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos.

Contribución:
Audit Corporate/Tax Corporate
Diego Zambrano
Gerente de Consultoria y Práctica tributaria
dzambrano@taxcorporate.org