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Uma falácia sobre os requisitos para manter o status de alta tecnologia

Caso

Um grupo multinacional com sede na Europa (“EU Co”) possui uma Empresa de Investimento Estrangeiro na China Continental, a FIE 1, que por sua vez detém 100% de participação acionária na FIE 2. A FIE 2 compra principalmente matéria-prima de fornecedores locais, fabrica máquinas, e vende para a FIE 1 que depois vende para clientes corporativos. A FIE 2 é certificada como uma empresa de alta tecnologia com base nos dados do ano 5 ao 7. Assim, desfruta de uma dedução extra de 75% nas despesas de P&D e uma taxa de imposto de renda de 15% até o ano 11. A EU Co contratou a CW para fazer a verificação de integridade fiscal da FIE 1 e da FIE 2.

Desafio

A FIE 1 optou por não pagar dividendos a FIE 2 antes do Ano 7 porque a taxa de crescimento do faturamento e do patrimônio líquido é uma das pontuações no esquema de marcação para uma entidade que continua sendo qualificada como uma empresa de alta tecnologia que desfruta de tratamentos fiscais preferenciais. A EU Co decidiu reduzir o índice GP da FIE 2, mas aumentar o índice GP da FIE1 para que pudesse receber dividendos de suas subsidiárias na China Continental. Isso limitou a quantidade de distribuição que a EU co poderia receber. Mais importante, os ajustes de preços podem ter exposto o grupo a desafios desnecessários de Preços de Transferência (“TP”) por parte das autoridades fiscais na China Continental.

Solução

De acordo com a análise da CW, a FIE 2 poderia ainda pagar dividendos a FIE 1 mas teria de ser feita alguma análise de sensibilidade, tendo em conta que a taxa de crescimento do volume de negócios e do ativo líquido é apenas cerca de 10% dos fatores a considerar para que continue a ser qualificado como um status de alta tecnologia. Além disso, manter o GP% da FIE 2 em um nível que possa ser comparado aos seus concorrentes mitigaria o risco de ser contestado na questão do preço de transferência.

Independentemente do fato de a FIE 2 como empresa de alta tecnologia ser elegível para uma taxa preferencial para empresas de alta tecnologia de 15%, poderia de fato se beneficiar de uma taxa de IRC ainda mais baixa do que 5%, dado que é elegível para se reivindicar como empreendimento de baixo lucro.

Conclusão

Embora os investidores estrangeiros possam ter funcionários locais confiáveis ​​em suas subsidiárias na China continental, os funcionários podem não ter o conhecimento e a experiência profissionais para analisar alguns dilemas financeiros em uma visão holística, para avaliar as vantagens e desvantagens de encontrar um equilíbrio entre cuidar dos interesses do grupo, garantindo a conformidade com as regras e regulamentos locais. Isto é especialmente verdade quando as regras e regulamentos e políticas preferenciais na China Continental mudam com frequência. Recomenda-se, portanto, aos investidores que façam regularmente uma verificação da saúde fiscal e financeira por consultores profissionais internacionais experientes.

Para mais informações, sinta-se à vontade para entrar em contato com Louis Tan (e-mail: louis.tan@cwhkcpa.com) ou Therese Feng (e-mail: therese.feng@cwhkcpa.com).


Isenção de responsabilidade importante

Este estudo de caso é para fins ilustrativos e destina-se a fornecer um exemplo do processo e da metodologia da Firma. Um caso individual pode variar com base nas circunstâncias específicas encontradas. Não há garantia de que resultados semelhantes possam ser alcançados em situações comparáveis.

Seu uso deste estudo de caso, incluindo a implementação de quaisquer soluções estabelecidas no artigo acima, não cria um relacionamento profissional-cliente entre você e nossa Empresa ou qualquer uma de suas empresas relacionadas. Não podemos aceitá-lo como cliente, a menos e até que determinemos que há um ajuste e até que vários requisitos, como acordos de taxas, sejam resolvidos.