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CARIDADES: TRIBUTAR OU NÃO TRIBUTAR?

Caridades

Na RAE de Hong Kong, não existe uma definição legal do que constitui uma instituição de caridade ou confiança de carácter público (“Caridade”) com uma finalidade caritativa, nem existe uma única peça de legislação que regule a Caridade em Hong Kong e a forma como as doações são aplicadas. Em 2017, a Comissão de Auditoria do Governo da RAE de Hong Kong reviu as medidas de supervisão de vários departamentos governamentais sobre Caridades e defendeu o reforço da supervisão sobre as mesmas.

Quatro chefes de caridade

De acordo com a Secção 88 da Portaria da Receita Federal (“IRO”), as instituições de caridade devem candidatar-se ao Comissário da Receita Federal se desejarem usufruir de isenção fiscal.  Ao processar os pedidos de isenção fiscal das Instituições de Caridade, o Departamento de Receita Federal de Hong Kong (“IRD”) tem sempre feito referência à jurisprudência na lei comum. Em geral, as Caridades isentas de impostos devem ser de carácter público e estabelecidas exclusivamente para fins caritativos reconhecidos pela lei. De acordo com a jurisprudência passada, os “fins caritativos” incluem (a) alívio da pobreza; (b) avanço da educação; (c) avanço da religião; e (d) outros fins de natureza caritativa que sejam benéficos para a comunidade. Estes são comummente conhecidos como os “Quatro chefes da caridade”.

S.88 isenção

Segundo o IRO S.88, quando um comércio ou negócio é realizado por qualquer Caridade, os lucros derivados de tal comércio ou negócio serão isentos e só serão considerados isentos de imposto se tais lucros forem aplicados unicamente para fins caritativos e não forem despendidos substancialmente fora de Hong Kong e também: a) o comércio ou negócio for exercido no decurso da realização efectiva dos objectos expressos de tal instituição ou fideicomisso; ou b) o trabalho relacionado com o comércio ou negócio for realizado principalmente por pessoas para cujo benefício tal Caridade é estabelecida.

Pontos salientes do Guia Fiscal revisto

Em Abril de 2020, o IRD publicou uma versão revista do “Tax Guide for Charitable Institutions and Trusts of a Public Character” (“o Guia Fiscal revisto”), dando explicações mais completas com exemplos da sua versão anterior em Setembro de 2019. Para o Guia Fiscal revisto, gostaríamos de destacar alguns pontos salientes:

  1. Indicação do exercício da atividade
  2. Objectivo principal ou comércio/empresa auxiliar
  3. Investimentos financeiros
  4. Arrendamento de imóveis
  1. Indicação do exercício da atividade

Embora a totalidade dos factos fosse considerada, a IRD afirma que os principais indícios para determinar se as atividades levadas a cabo pela Caridade correspondem à “realização de um negócio”:

    • A intenção de exercer um negócio;
    • A natureza das atividades realizadas, particularmente se têm uma finalidade lucrativa;
    • Quer tais atividades sejam repetidas e regulares ou organizadas de uma forma empresarial;
    • A dimensão e escala das atividades da Caridade, incluindo o montante de capital empregado; e
    • Se as atividades são melhor descritas como um passatempo ou como atividades recreativas.
  1. Objectivo principal ou comércio/empresa auxiliar

Uma instituição de caridade pode ser isenta do imposto sobre os lucros em relação aos lucros de um comércio/empresa que contribui diretamente para um objeto expresso da instituição de caridade (ou seja, um objetivo principal do comércio/empresa) e/ou um comércio/empresa auxiliar. No Guia Fiscal revisto, são alistadas atividades exemplares para ilustrar o que pode ser isento de imposto sobre os lucros. É especificamente mencionado no Guia Fiscal revisto que as transacções comerciais de uma Caridade não seriam consideradas como acessórias simplesmente porque o seu objectivo é angariar fundos para a Caridade.

  1. Investimentos financeiros

O Guia Fiscal revisto afirma que uma Caridade pode investir para obter um retorno financeiro de modo a poder promover os objetivos da Caridade e, normalmente, espera-se que tal investimento seja feito de uma forma adequada e prudente para obter o melhor retorno dentro de um nível aceitável de risco. Além disso, a determinação de se os investimentos são de natureza capital ou de rendimento é uma questão de fato e de grau. O mandato de investimento, a carteira modelo pré-definida e os “distintivos de comércio” são todos fatores relevantes a considerar.

  1. Arrendamento de imóveis

O guia esclarece que se o arrendamento de imóveis de uma instituição de caridade não for efetuado no decurso da realização efetiva dos seus objetivos expressos, os rendimentos de aluguel obtidos devem ser imputáveis ao imposto sobre os lucros.

Os pontos de vista esclarecidos da IRD sobre quais os rendimentos isentos de impostos teriam um impacto significativo em algumas Caridades. Recomendamos vivamente às instituições de caridade que procurem assistência profissional para rever a sua atual situação fiscal e considerar se é necessária uma reestruturação. Não se trata apenas de preservar a capacidade financeira de utilizar recursos para fins caritativos de uma Caridade, mas também de preservar a sua reputação.

Para quaisquer questões, queira contactar o nosso May Tung (T: 36430726: E: may.tung@cwhkcpa.com ).

Caridades: tributar ou não tributar?
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