,

Beneficencias: ¿pagan impuestos?

Organizaciones benéficas
En la Región Administrativa Especial(RAE) de Hong Kong, no existe una definición legal de lo que constituye una institución benéfica o fideicomiso de carácter público («Caridad») con un propósito benéfico, ni existe una sola pieza de legislación que rija las organizaciones benéficas en Hong Kong y cómo se realizan las donaciones. En 2017, la Comisión de Auditoría del Gobierno de Hong Kong revisó las medidas de supervisión de varios departamentos gubernamentales sobre organizaciones benéficas y abogó por fortalecer la supervisión al respecto.

Cuatro pilares de caridad
De acuerdo con la Sección 88 de la Ordenanza de Ingresos Internos (“IRO”), las organizaciones benéficas deben dirigirse al departamento de impuestos si desean disfrutar de la exención de impuestos. Al procesar las solicitudes de exención de impuestos de organizaciones benéficas, el Departamento de Impuestos Internos de Hong Kong (“IRD”) siempre ha hecho referencia a la jurisprudencia del derecho de la ley común. En general, las organizaciones benéficas exentas de impuestos deben ser de carácter público y constituidas únicamente con fines benéficos reconocidos por la ley. Según jurisprudencia anterior, los «fines caritativos» incluyen (a) el alivio de la pobreza; (b) avance de la educación; (c) el avance de la religión; y (d) otros propósitos de caridad que sean beneficiosos para la comunidad. Estos se conocen comúnmente como los «Cuatro Pilares de caridad».Exención S.88
De acuerdo con la IRO S.88, cuando una organización benéfica lleva a cabo un oficio o negocio, las ganancias derivadas de dicho comercio o negocio estarán exentas y se considerarán exentas de impuestos solo si dichas ganancias se aplican únicamente con fines benéficos y no se gastan sustancialmente fuera de Hong Kong. Por ejemplo, (a) el comercio o negocio se ejerce en el curso de la realización real de los objetos expresados de dicha institución o fideicomiso; o (b) el trabajo relacionado con el oficio o negocio lo llevan a cabo principalmente personas en cuyo beneficio se establece dicha organización benéfica.

Puntos destacados de la guía fiscal revisada
En abril de 2020, el IRD publicó una versión revisada de la «Guía fiscal para instituciones benéficas y fideicomisos de carácter público» («la Guía fiscal revisada»), que ofrece explicaciones más completas con ejemplos de su versión anterior en septiembre de 2019. Para la versión fiscal revisada Guía, nos gustaría mencionar algunos puntos destacados:

  1. Indicios de actividad empresarial.
  2. Objetivo principal o comercio / actividad complementaria.
  3. Inversiones financieras.
  4. Alquiler de propiedad.

1. Indicios de actividad empresarial:

Si bien se consideraría la totalidad de los hechos, el IRD afirma que los indicios clave para determinar si las actividades llevadas a cabo por la organización benéfica equivalen a «llevar a cabo un negocio» son:

  • La intención de realizar un negocio.
  • La naturaleza de las actividades realizadas, particularmente si tienen un propósito lucrativo.
  • Si tales actividades se repiten y son regulares u organizadas de manera empresarial.
  • El tamaño y la escala de las actividades de la organización benéfica, incluida la cantidad de capital empleado.
  • Si las actividades se describen mejor como pasatiempos o actividades recreativas.

2. Objeto principal o comercio / actividad complementaria:

Una organización benéfica puede estar exenta del impuesto sobre las ganancias con respecto a las ganancias de un comercio / negocio que contribuya directamente a un objeto expreso de la Caridad (es decir, un propósito principal del comercio / negocio) y / o un comercio / negocio auxiliar. En la Guía de impuestos revisada, se incluyen actividades de ejemplo para ilustrar lo que puede estar exento del impuesto a las ganancias. Se menciona específicamente en la Guía de impuestos revisada que las transacciones comerciales de una organización benéfica no se considerarían auxiliares simplemente porque su propósito es recaudar fondos para la organización benéfica.

3. Inversiones financieras:

La Guía de impuestos revisada establece que una organización benéfica puede invertir para lograr un rendimiento financiero de modo que pueda promover los objetivos de la organización benéfica y, normalmente, se espera que dicha inversión se realice de manera adecuada y prudente para obtener el mejor rendimiento dentro de un nivel aceptable. de riesgo. Además, la determinación de si las inversiones son de capital o de ingresos es una cuestión de hecho y grado. El mandato de inversión, el modelo de cartera predefinido y las “insignias comerciales” son todos factores relevantes a considerar.

4. Alquiler de propiedad:

La guía aclara que, si el arrendamiento de propiedad de una organización benéfica no se lleva a cabo en el curso de la realización real de sus objetos expresados, los ingresos por alquiler obtenidos deben ser imputables al impuesto sobre las ganancias.

Las opiniones aclaradas del IRD sobre qué ingresos están exentos de impuestos tendrían un impacto significativo en algunas organizaciones benéficas. Recomendamos encarecidamente a las organizaciones benéficas que busquen asistencia profesional para revisar su situación fiscal actual y considerar si es necesaria una reestructuración. Esto no es solo para que una organización benéfica preserve la capacidad financiera de implementar recursos con fines benéficos, sino también para preservar su reputación.

Para cualquier consulta, comuníquese con May Tung al correo may.tung@cwhkcpa.com.