Aspectos sobre el impuesto sobre la renta individual (IIT) y el establecimiento permanente (PE) para una consultora en Hong Kong

Antecedentes

Una empresa de consultoría en Hong Kong (empresa A) envió a su personal a China Continental para prestar servicios de consultoría a los clientes de una empresa en China continental (empresa B). 

La empresa A cobra a la empresa B una tarifa de consultoría de 5 millones de RMB.

En circunstancias normales, el personal no pasaría más de 183 días del año calendario en China Continental.

Sin embargo, a partir del 2020, el personal de la empresa A permaneció en China continental debido a la pandemia de COVID-19.

La empresa A se acercó con CW para evaluar las exposiciones fiscales de ellos mismos y de su personal en China Continental.

Reto

Debido a que el personal de la empresa A, pasó más de 183 días en China continental, dicha empresa podría considerarse con un establecimiento permanente («PE») y estaría sujeta al impuesto sobre la renta empresarial (EIT).

De la misma forma, el personal de la empresa A, podría estar sujeto también al impuesto sobre la renta individual (IIT) de China Continental.

Sin embargo, la empresa A no sabe qué impuestos declarar tanto en Hong Kong, como en China continental.

Solución

Si bien hay tres factores más a considerar, la empresa A se considera dentro del establecimiento permanente.

La empresa B es el agente de retención de impuestos para el EIT, el IVA y los recargos de la empresa A.

La empresa B debe presentar una solicitud ante la oficina de impuestos de China Continental indicando que la empresa A califica para el establecimiento permanente.

Luego necesita un profesional de impuestos para ayudar en la negociación con la oficina de impuestos sobre el margen de beneficio estimado.

Por el lado de Hong Kong, la empresa A debe informar sobre los ingresos correspondientes al Departamento de Impuestos de Hong Kong (IRD).

Para el EIT de la empresa A pagado en China Continental, se permitirá como crédito fiscal en Hong Kong sobre ese ingreso en virtud del Acuerdo de Doble Imposición (DTA) entre China continental y Hong Kong, de modo que no se pagaría ningún impuesto de Hong Kong en relación con el mismo. 

Conclusión 

Si bien los inversores pueden tener personal local confiable, es posible que no tengan el conocimiento profesional y la experiencia para manejar algunas situaciones no recurrentes, especialmente cuando se trata de transacciones transfronterizas y es necesario cumplir con las normas y reglamentos locales.

Esto es así especialmente cuando las normas y reglamentos y las políticas preferenciales en China Continental cambian con frecuencia.

Por lo tanto, se recomienda a los inversores que busquen el asesoramiento de profesionales con experiencia en impuestos internacionales.

Para más información, por favor contacte a Louis Tan (email: louis.tan@cwhkcpa.com) o Therese Feng (email: therese.feng@cwhkcpa.com ).

Aclaración importante

Este estudio de caso tiene fines ilustrativos y pretende proporcionar un ejemplo del proceso y la metodología de la Firma.

Un caso individual puede variar según las circunstancias específicas encontradas.

No puede haber garantía de que se puedan lograr resultados similares en situaciones comparables.

Este estudio de caso, incluyendo la implementación de cualquier solución establecida en el artículo anterior, no crea una relación profesional-cliente entre usted y nuestra Firma o cualquiera de sus empresas relacionadas.

No podemos aceptarlo como cliente a menos y hasta que determinemos que es adecuado y hasta que se resuelvan varios requisitos, como acuerdos de honorarios.