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Novedades en materia fiscal en Colombia durante febrero

Escrito por Alfredo López y Cía.
Miembro de Allinial Global

El Consejo de Estado – Sala de lo Contencioso Administrativo:

En la sección cuarta se pronunció sobre el ICA en la actividad comercial y nos dice que este impuesto se perfecciona en el municipio donde se pacta el precio y la cosa a vender y fundamenta su respuesta en el principio de territorialidad del tributo y reitera la jurisprudencia en la materia proferida por la misma, en las sentencias del 23 de noviembre de 2018, Exp. 22817, del 26 de septiembre de 2018, Exp. 22614, del 8 de junio de 2016, Exp. 21681, del 29 de septiembre de 2011, Exp. 18413 y del 19 de mayo de 2005, Exp. 14852. También indica que, “el lugar donde se realiza la actividad comercial de venta de bienes es aquel donde se concretan los elementos esenciales del contrato, esto es, el precio (y dentro de este, la forma de pago) y la cosa que se vende, independientemente del lugar donde se hagan los pedidos” De igual forma, esta Corporación ha manifestado que el destino de las mercancías o el lugar donde se suscribe el contrato de compraventa no son factores determinantes para establecer dónde se ejerce la actividad comercial.

Otro tema relevante en cuanto a claridades en las responsabilidades de los accionistas en las sociedades S.A.S fue clarificado por la superintendencia de sociedades donde afirma que Accionistas de las SAS no son responsables por las obligaciones en que incurra la sociedad, El artículo 2 de la Ley 1258 del 2008 dispone para las sociedades por acciones simplificadas (SAS) que una vez inscritas en el registro mercantil formarán una persona jurídica distinta de sus accionistas, por lo que, en concordancia con lo determinado en el inciso segundo del artículo 1 de la misma norma, salvo lo previsto en el artículo 42 de la señalada ley, sobre desestimación de la personalidad jurídica, el o los accionistas no serán responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad.

Realización del Ingreso y pagos basados en acciones:

El tratamiento tributario aplicable a los pagos basados en acciones tiene como base una relación laboral que se está ejecutando. El ingreso será reconocido en el momento en que se ejerza la opción para la adquisición de acciones o cuotas de participación social. Si son recibidas estas acciones o cuotas como parte de la remuneración del trabajador, el ingreso se reconocerá en el momento en que estas sean entregadas, el trabajador figure como accionista de la sociedad o se efectúe la anotación en cuenta, lo que suceda primero. Se debe tener en cuenta la realización del ingreso para determinar y practicar la retención en la fuente.

Siguiendo con las novedades relevantes en materia fiscal en Colombia en este último periodo cabe destacar la relacionada con el Impuesto sobre las ventas.

Bienes exentos – Decreto Legislativo 551 de 2020:

La Dian da respuesta a la consulta sobre la vigencia y condiciones de la exención en IVA para la importación y comercialización de equipos e insumos médicos. Las disposiciones del Decreto Legislativo 551 de 2020, empezaron a regir el 15 de abril del 2020, a partir de su publicación en el Diario Oficial No. 51.286 y no son aplicables de manera retroactiva. El Decreto establece una exención transitoria para la importación y venta en el territorio nacional de 211 bienes e insumos médicos necesarios e indispensables para la prevención, diagnóstico y tratamiento del Coronavirus COVID-19. Para que sea aplicable la exención del IVA, los responsables, deben cumplir con el procedimiento establecido en el artículo 2 del Decreto 551, el incumplimiento de estos requisitos da lugar a la inaplicación del tratamiento tributario de bienes exentos, es decir que lo establecido en el Decreto no rige solamente a partir de su publicación en el diario oficial, también debe llevarse a cabo el cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma para que sea aplicable la exención.

Deducción por deudas de difícil cobro:

Deudas originadas en contrato mandato sin representación entre vinculados económicos, La deducción por deudas de difícil cobro en contrato de mandato es procedente para el mandante donde el deudor son los clientes contratados por el mandatario. La renta líquida por recuperación de deducciones se origina en la materialización de alguno de los hechos económicos descritos en el artículo 195 del estatuto tributario.

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